Типовой договор возмездного оказания услуг с физическим лицом

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Отличительные признаки договора подряда

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Итоги

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

  • юрлицами;
  • физлицами;
  • юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

  • по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
  • выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Договор на оказание услуг заключается между двумя сторонами — заказчиком и исполнителем, который в рамках соглашения берется за исполнение своих обязательств перед заказчиком.

В договоре обязательно должны быть прописаны все права и обязанности сторон, а также детальное описание сделки и сумма, которую обязуется оплатить заказчик по результатам.

Рассматриваемое соглашение может быть заключено как с физическим, так и с юридическим лицом. В данной статье представлен пример договора на оказание услуг физическому лицу.

В законодательстве не прописано ограничений на предоставление услуг от разного рода организаций или частных предпринимателей, но некоторые виды деятельности требуют от предприятия лицензии или иной разрешительной документации на их осуществление, с которой обязательно должен ознакомиться заказчик перед тем, как подписать договор.

В противном случае, заказ будет считаться недействительным и не исключены разбирательства с правоохранительными органами.

Договор на оказание услуг должен быть составлен в письменной форме, число экземпляров определяют стороны договора.

Документ должен содержать следующую информацию:

  • Полные паспортные данные или реквизиты иного документа, удостоверяющего личность заказчика и исполнителя с указанием места регистрации и постоянного проживания, контактных данных (телефон, эл. почта), адрес для корреспонденции. Для юридических лиц указываются реквизиты согласно уставу предприятия;
  • Описание заказа, с указанием объема оказываемых услуг, сроков и порядка выполнения, штрафных санкций, прав и обязанностей сторон, суммы оплаты за работу и прочее;
  • В конце договор подписывается всеми участниками сделки, если один или оба участника являются юридическими лицами, то подписи скрепляются печатями. Полномочия представителей сторон для юридических лиц должны быть подтверждены соответствующим образом.

Для руководителей это:

  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • приказ о назначении либо избрании;
  • трудовой договор и т. п.

Для иных лиц — это доверенность, либо в простой письменной форме, или нотариально удостоверенная.

После подписания договора, каждая сторона получает по образцу подписанного документа. К договору могут прилагаться документы различного рода: сметы, графики оказания услуг и их оплаты, техническое задание, образцы документов, составляемых сторонами в процессе исполнения условий договора.

Каждая заинтересованная сторона должна получить экземпляр договора. Будет нелишним в подтверждении своей работы приложить к договору документы, собранные исполнителем в процессе своей деятельности (например, сметы, акты выполненных работ, копии чертежей, техническое задание и т. д.).

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

+7 (499) 703-47-59
Москва, Московская область

+7 (812) 309-16-93
Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 511-69-42
Федеральный номер (звонок бесплатный для всех регионов России)!

Кто имеет право предоставлять различные виды юридических услуг

Закон предоставляет право гражданину назначить любое лицо (а не только юриста) представителем для защиты своих интересов, для этого необходимо только оформить доверенность. Некоторые отрасли права всё же являются исключением – Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации, Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации. Но квалифицированную помощь в состоянии оказать только специалист с юридическим образованием.

Итак, юристом является физическое лицо, имеющие профессиональное образование, как среднее, так и высшее, в области юриспруденции и правоведения. Оказание юридических услуг является непосредственной сферой деятельности юриста и состоит в том, чтобы представлять и защищать интересы физических и юридических лиц. Последние в этом случае выступают в качестве клиентов или доверителей.

Существуют различные виды оказания юридических услуг. В ходе своей деятельности юрист разыскивает и анализирует сведения, которые обладают значимостью с правовой точки зрения для конкретного дела. Выводы и заключения оформляются в итоговые документы. Основная часть рабочего времени юриста посвящена именно такой деятельности. Кроме того, юрист представляет интересы клиента как при контактах с заинтересованными сторонами, так и в суде.

Наивысшей квалификацией юристов обладают адвокаты, нотариусы, судьи. Для достижения такой должности человек обязан подтвердить собственную профессиональную компетенцию, а также иметь большой практический опыт в юриспруденции. Помимо этого, вышеуказанные должности специалист может занять только после сдачи экзамена.

Но знаний, которые человек получает, окончив специальное юридическое учебное заведение, достаточно для оказания некоторых видов юридических услуг.

Рекомендуемые статьи по данной теме:

  • Юридическое сопровождение бизнеса: от правовых консультаций до сделок купли-продажи
  • Банкротство юридического лица: от просчета до решения суда
  • Виды арбитражных споров: общая характеристика и юридические нюансы

Для того чтобы юристу стать адвокатом, необходимо, помимо диплома об окончании высшего учебного заведения, иметь ещё стаж работы по юридической специальности не менее 2 лет. Затем специалист обязан сдать квалификационные экзамены, а в комиссию по их приему входят наиболее опытные юристы, представляющие коллегию адвокатов, государственные законодательные органы, структуры судопроизводства.

Профессиональная квалификация адвокатов намного выше, чем у простых юристов. Поэтому в практике юридических компаний нередки ситуации, когда они сотрудничают на договорных началах с адвокатами, являющимися консультантами руководства по особо сложным случаям.

Ещё одной особенностью деятельности адвоката является наличие так называемой адвокатской тайны. Это значит, что любые сведения и документы, которые клиент доверяет адвокату, находятся под защитой закона и не подлежат передаче в третьи руки без согласия клиента.

Даже у правоохранительных органов нет полномочий на допрос адвоката по обстоятельствам дела его доверителя (п. 2 ч. 3 ст. 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации).

Перечень юридических услуг, находящихся в компетенции юристов и адвокатов, имеет определенные различия. Круг вопросов этих специалистов зависит от их процессуальных полномочий в разных отраслях права. Соответственно, это определяет и разные виды оказания юридических услуг.

Клиент на основании доверенности поручает юристу представлять свои интересы, в том числе участвовать в судебных процессах (гражданских, арбитражных, административных). Клиент может ограничить процессуальные полномочия юриста. В частности, он может не предоставить право подписи документов, как всех, так и выборочно.

Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре Российской Федерации» в статье 6 определяет круг процессуальных прав адвоката, которыми он может пользоваться при оказании юридических услуг. Эти права делятся на основные и дополнительные.

Самыми значимыми являются полномочия адвоката, на основании которых специалист собирает доказательства:

  • При оказании юридической помощи адвокат имеет право обращаться за информацией в различные организации, в том числе органы государственной власти и местного самоуправления, общественные и прочие организации. Руководство этих юридических лиц не имеет права препятствовать в выдаче запрошенных сведений и документов.
  • Адвокат имеет право проводить опросы граждан, которые по его предположению обладают сведениями, касающимися дела, по которому ведется сбор информации. Единственное условие — добровольное согласие граждан.

Наличие таких прав у адвоката имеет большое значение в ходе оказания им услуг, потому что рассмотрение дел в гражданском, уголовном и т. д. судах строится на доказательствах.

Доказательства могут быть и истребованы по ходатайству одной из сторон, но практика показывает, что такие пути используются редко.

Существуют некоторые отрасли права, в которых простые юристы не могут оказывать услуги, для этого нужен специалист квалификации адвоката: сфера уголовного права (ст. 45, 49 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации), представление интересов должника перед кредитором (ч. 4 ст. 8 ФЗ № 230-ФЗ).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

  • за качество сделанного им или привлеченными лицами;
  • соблюдение сроков по договору;
  • сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

Для остальных – FL, но это дороже

Еще одна биржа, которая выводит заработок на р/сч ИП – это FL.ru. На сервисе есть безопасная сделка, по которой средства вначале резервируются на счете биржи. После исполнения заказа биржа переводит выплату на ваш счет, в том числе может перевести на р/сч ИП.

Вроде бы средства поступают от юридического лица. Однако в службе поддержки биржи уточнили, что в назначении платежа будет указан заказчик, т.е. физическое лицо. А это, по нашему мнению, может вызвать вопросы у налоговой.

Мы нашли в интернете информацию, что в письме Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39999 уточняется: обязанность по применению кассового аппарата ложится на участника агентского договора, от чьего лица совершается сделка с покупателем.

В службе поддержки FL нам сказали, что биржа выбивает чек заказчику при резервировании средств. И вроде как исполнитель выбивать чек не обязан, т.к. оплату получает от юридического лица. Однако в самом договоре на безопасную сделку мы не нашли информации, что биржа исполняет роль платежного агента. Поэтому если вы решите проводить сделки с физическими лицами через FL, будучи ИП, советуем проконсультироваться с бухгалтерами и все уточнить более точно.

Второй вариант – проводить безопасную сделку через FL как физическое лицо. Если вы являетесь резидентом РФ, сервис выполнит роль налогового агента и переведет все необходимые налоги с выплаты за вас. При этом печатать чек исполнитель – физическое лицо не обязан.

Минус этого способа – высокие комиссии. В зависимости от суммы сделки они составляют от 15,9% до 19,9%. И хотя комиссию платит заказчик, понятно, что он вычтет ее из общего бюджета проекта. При этом при выплате исполнителю – физическому лицу, биржа, как мы понимаем, удержит еще 13% НДФЛ из вашего гонорара. Если вы будете работать как ИП, 13% с вас не удержат (налоги с выплаты вы будете платить сами).

Можно ли работать с физлицами как-то иначе?

Да, готовится к запуску приложение для самозанятых. Насколько известно, самозанятым не потребуется устанавливать кассу, и они смогут принимать платежи от физических лиц без необходимости выбивать чек. При этом платить с доходов нужно будет 4%. Запуск пилотного проекта готовится в 4 регионах со следующего года.

Однако оформиться самозанятыми смогут только те граждане, которые не имеют работодателя и наемных работников. То есть совмещать работу в офисе и статус самозанятого, видимо, не получится. В случае наличия офисной работы единственный вариант легально оформить доходы от фриланса – это открыть ИП (варианты открытия ООО и т.п. мы не рассматриваем, т.к. это дорого). При этом работа для вас с физическими лицами сильно усложняется.

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

  • обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
  • работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
  • работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
  • обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

  • у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

  • НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, смотрите рекомендации экспертов К+ как рассчитать и уплатить НДФЛ с выплат по договорам оказания услуг и подряда с физлицами-резидентами. Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите порядок действий.

  • страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
  • страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как исчислить страховые взносы при принятии работ по договору подряда с физическим лицом, не являющимся ИП, эксперты системы К+ рассказали в Путеводителе по подряду. Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс.

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

  • обусловленные применяемой системой налогообложения;
  • страховые взносы на ОПС и ОМС;
  • налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите .

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО — ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ

Вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору, учитывается в составе расходов при исчислении налога на прибыль в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункты 36, 41 п. 1 ст. 264 НК РФ), либо в качестве материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В том случае, если организация заключает гражданско-правовой договор с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, у организации нет обязанности удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Кроме того, организация на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляет ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ), поскольку предприниматель является самостоятельным плательщиком данного налога.
Однако в этом случае организации необходимо получить подтверждение того, что физическое лицо действительно имеет статус индивидуального предпринимателя.
Для этого следует запросить у предпринимателя копии свидетельства о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя и выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.
Соответственно на сумму вознаграждения, выплачиваемого индивидуальному предпринимателю, не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
А уплата страховых взносов в ФСС России зависит от того, предусмотрена ли эта обязанность договором между организацией и предпринимателем.

Пример.
Организация заключила с индивидуальным предпринимателем договор подряда, по условиям которого предприниматель выполняет для организации ремонтные работы, а организация выплачивает предпринимателю вознаграждение в сумме 20 000 руб.
Уплата страховых взносов в ФСС России договором не предусмотрена.
Сумма вознаграждения учитывается у организации в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
НДФЛ с сумы вознаграждения организацией не удерживается.
ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы в ФСС России организацией не начисляются.

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

  • наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
  • предмет задания, поручаемого исполнителю;
  • условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
  • стоимость работ, условия оплаты за них;
  • права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
  • процедура приемки выполненных работ;
  • ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Скачать образец

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

  • по операциям с имуществом;
  • в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *