Автоматизированная система учета БСО, как пользоваться?

Электронные бланки строгой отчетности — что это такое и как их применять?

Могут ли остаться БСО только в электронной форме?

Что меняется в порядке учета БСО?

Форма БСО

Итоги

Электронные бланки строгой отчетности — что это такое и как их применять?

Законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее — закон № 290-ФЗ) была сформулирована новая редакция закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ). В том числе изменения коснулись порядка применения бланков строгой отчетности (БСО). Вместе с тем сравнение существующих положений законодательства, нововведений и особенностей имеющейся практики применения БСО вызывает ряд вопросов, на которые ответов пока нет. В данном материале мы постарались обобщить наиболее явные спорные моменты, касающиеся применения электронных БСО в том виде, в каком оно предполагается в законе № 290-ФЗ.

Итак, в свете закона № 290-ФЗ:

  • Электронные бланки строгой отчетности — это документы, формируемые автоматическими системами расчетов (далее — АС для БСО), передаваемые покупателю или получателю услуг в электронной форме и в бумажном виде в момент проведения расчетов (абз. 6 подп. 3 п. 2 ст. 1 закона № 290-ФЗ).
  • При расчетах за оказание услуг необходимо теперь применять автоматизированные системы для БСО, соответствующие требованиям закона № 54-ФЗ. Согласно абз. 3 ст. 1.1 этого закона автоматизированная система для БСО — это ККТ, используемая для создания БСО в электронной форме и для печати на бумажном носителе.
  • Налогоплательщик, оказывающий услуги (организация или ИП), если покупатель предоставил ему данные о своей электронной почте (абонентском номере) на момент проведения расчетов, должен направить БСО в электронной форме. Эта обязанность остается за налогоплательщиком даже в том случае, если покупателю услуг был выдан БСО на бумажном носителе, но при этом покупатель изъявил желание получить документ (БСО) в электронной форме (п. 2 ст. 1.2 закона № 290-ФЗ).
  • Одновременно с выдачей БСО покупателю информация о купле-продаже услуги, по замыслу законодателей, фиксируется в фискальном накопителе, который является обязательным элементом ККТ в свете требований закона № 290-ФЗ. Данные с фискального накопителя направляются в ФНС через оператора фискальных данных.

ВАЖНО! Статьей 7 закона № 290-ФЗ установлен поэтапный ввод в жизнь требований этого закона. Так, регистрация новых ККТ (с фискальными накопителями) началась 01.02.2017, а обязательное применение ККТ теми, кто утратит действующее разрешение не применять ККТ (например, некоторыми спецрежимниками) планируется с 01.07.2019.

Могут ли остаться БСО только в электронной форме?

Применение автоматизированной системы приема платежей в случаях, когда необходимо выдавать покупателю БСО, подразумевает уход в прошлое бумажной формы таких бланков, так как они формируются автоматически в момент расчетов. Узаконивается электронная форма бланков строгой отчетности. Но насколько это применимо на практике?

БСО по своему назначению все-таки несколько отличаются от чека ККМ.

Подробнее о прежней форме БСО можно прочитать здесь: «Что относится к бланкам строгой отчетности (требования)?».

Основная разница заключается в несовпадении момента расчета за услуги и момента фактического оказания самих услуг. Рассмотрим примеры БСО, приведенные в положении № 359: билеты, проездные документы, абонементы и т. п. Четко прослеживаются 2 общих аспекта:

  1. В момент, когда покупатель заплатил деньги и получил БСО, услуги почти всегда еще не оказаны. То есть БСО, как правило, подтверждает получение от покупателя аванса.
  2. В момент фактического оказания услуги покупатель в большинстве случаев предъявляет БСО, чтобы воспользоваться услугой. Кроме того, факт предъявления тоже фиксируется с обеих сторон: тот, кто оказывает услуги, отрывает предназначенный для этого корешок (как у билета в театр или на спортивное мероприятие) либо сличает оригинал предъявленного БСО с хранящейся у исполнителя копией (как, к примеру, при оказании бытовых услуг или услуг автосервиса). То есть на практике применение бумажной формы БСО часто является наиболее удобным, в том числе для целей учета оказания услуг по БСО.

Из этих аспектов возникают некоторые неясности с практическим применением обновленного закона № 54-ФЗ:

  • Появились разночтения в том, что же такое вообще БСО.

По смыслу положения № 359 это документы, в большинстве случаев подтверждающие получение аванса за услугу и предъявляемые, чтобы эту услугу получить.

По изменениям, вносимым в закон № 54-ФЗ после вступления в силу закона № 290-ФЗ, БСО — это документ, «формируемый в момент расчета за оказанные услуги». Пояснений, чем теперь считать абонементы, билеты на театральные и спортивно-зрелищные мероприятия и прочие определенные «по-старому» БСО, новое законодательство пока не предлагает.

  • Применение на практике только электронной формы БСО приведет к полной (и пока не очень понятной) перестройке системы работы в некоторых сферах деятельности. Например, в реализации билетов на развлекательные и культурные мероприятия — вряд ли всех билетеров оснастят компьютерами. А наличие только электронной формы билетов, которые тогда надо будет распечатывать в домашних условиях, даст слишком большой простор для создания подделок. Скорее всего, новое законодательство будет доработано в тех моментах, где есть неясности и опасности, и бумажная форма БСО сохранится там, где она наиболее удобна.

Что меняется в порядке учета БСО?

Исходя из п. 4 ст. 5 закона № 54-ФЗ (в редакции закона № 290-ФЗ), предписывающего передавать данные о применении ККТ в налоговую инспекцию в электронном виде, логично предположить, что теперь учет выданных БСО и чеков ККТ ведется в памяти кассового оборудования или автоматических устройств, формируясь в файлы, годные для передачи в ФНС. Кроме того, фискальные накопители, которые должны стоять на кассовых аппаратах и автоматических системах приема платежей, формируют подобные данные и передают их операторам фискальных данных.

Порядок установки фискальных накопителей описан законом № 290-ФЗ. В первую очередь это касается организаций и ИП, находящихся на общей системе налогообложения и на УСН. В самую последнюю очередь переход на автоматический порядок передачи фискальных данных установлен для тех, кто применяет ЕНВД и ПСН, — до 01.07.2019 такие предприниматели могут не использовать фискальные накопители и формировать БСО по старому порядку: печатать типографским способом либо с помощью существующих АС для БСО.

Учет бланков всеми, кто применяет БСО вместо кассовых чеков, ведется в порядке, предусмотренном в постановлении Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Интересно, что это постановление запрещает ведение журнала учета БСО в электронной форме. П. 13 постановления предписывает вести учет в специальной книге, которая должна быть прошнурована, листы ее пронумерованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или ИП и скреплены печатью. Такой порядок согласуется с описанными выше особенностями практического использования печатных БСО. И этот же порядок демонстрирует еще один нюанс, связанный с возможностью применять только электронные БСО.

Подробнее о порядке учета и хранении БСО, существующем сегодня, можно узнать из материала «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Снова возьмем ситуацию с билетами на зрелищные мероприятия. Подавляющее большинство таких БСО реализуется через посредников. Например, лидер билетных продаж МДТЗК (Московская дирекция театрально-зрелищных мероприятий) в свое время осуществила «технологический прорыв» — организовала автоматизированную продажу билетов. Все кассы МДТЗК оснащены специальным электронным оборудованием, «билеты» от театров и аналогичных предприятий поступают, по сути, в виде электронной информации о наличии и стоимости мест. Распечатку БСО при покупке осуществляет работник кассы МДТЗК (он же принимает деньги). Отчет о проданных билетах, по которому посчитает свою выручку театр, формируется уже потом.

То есть между театром и распространителем вполне в ходу электронные БСО. Но возникает другой вопрос: в какой момент и как у самого театра будет формироваться выручка по проданным через посредника билетам, которая должна зафиксироваться в фискальном накопителе? И что должно фиксироваться в накопителе у посредника, который на своем АС распечатывает билет? Причем посредник не является ни собственником продаваемых билетов, ни тем, кто фактически будет оказывать услуги по проданным БСО.

Подобные вопросы возникнут во всех сферах, где БСО традиционно реализуются через посредников — в спортивно-зрелищной, санаторно-курортной, туристической, транспортных услуг для населения и т. п.

Подробнее о порядке учета и хранении БСО, существующем сегодня, можно узнать из материала «Порядок учета и хранения бланков строгой отчетности».

Форма БСО

Форма БСО по некоторым видам деятельности утверждена соответствующими министерствами. В остальных случаях, если утвержденная форма отсутствует, предприятие или ИП разрабатывают ее самостоятельно. Обязательные условия:

  • форма БСО должна включать все обязательные реквизиты и поля, установленные законодательством;
  • до перехода на электронную систему БСО такие бланки могут быть изготовлены типографским способом либо формируются с использованием АС для БСО.

Требования к реквизитам БСО с принятием закона № 290-ФЗ изменились. Рекомендуем ознакомиться со ст. 4.7 закона № 54-ФЗ. Обращаем внимание на то, что теперь БСО и кассовые чеки имеют аналогичные реквизиты. Отличием в применении чеков ККТ и БСО является сфера применения БСО — только в сфере услуг, при наличных расчетах с физическими лицами.

Кроме установленных законом 19 реквизитов БСО и чеков ККТ и заводского номера кассового аппарата, предприятия имеют право вносить необходимые им данные в формируемые документы. Эта возможность предусмотрена п. 7 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ (в редакции закона № 290-ФЗ).

БСО, по новому законодательству, должны формироваться специальными автоматизированными системами, имеющими фискальные накопители и присоединенными к сети Интернет. У продавца должен быть заключен договор с оператором фискальных данных на обработку этих данных. Автоматизированная система должна быть зарегистрирована в отделении ФНС. Раньше достаточно было иметь типографским способом отпечатанные бланки или пользоваться автоматизированной системой для формирования БСО.

Все, изложенное выше, приводит к тому, что парк АС для БСО, существовавших до недавнего времени, должен быть обновлен практически на 100%, т. к. применяемые ранее системы требованиям нового законодательства не соответствуют. Новые АС для БСО должны совпасть по своим характеристикам с ККМ, а возможно, и еще более усложниться. Например, для практического решения вопроса о поступлении на фискальный накопитель информации о выручке от продажи БСО через посредника.

Бланк строгой отчетности и его использование

Особенность использования БСО в сфере услуг видна в том, что ИП и хозяйственные объединения могут применять БСО в соответствии с 54-ФЗ в редакции от 8 марта 2015 года. До 1 июля 2018 года предприниматели на ПСН и компании, которые платят ЕНВД по видам деятельности из п. 2 ст. 346.26 НК РФ, применяют БСО в порядке, установленном ФЗ № 54 в редакции от 8 марта 2015 года.

Использование БСО согласно старой версии 54-ФЗ

В ФЗ № 54 от 8 марта 2015 года говорится, что БСО близок кассовому чеку, но это не его аналог. Применение БСО регулирует Постановление Правительства № 359.

Реквизиты БСО в соответствии со старой версией 54-ФЗ

  • указание наименования бланка
  • указание шестизначного номера, серии
  • указание названия фирмы, которая выдала БСО клиенту, ФИО индивидуального предпринимателя
  • указание адреса фирмы или ИП
  • указание ИНН фирмы или ИП
  • указание вида услуги, ее стоимости
  • указание оплаты сервиса
  • сроки расчета фирмы и клиента
  • указание должности и ФИО кассира, его подпись
  • печать фирмы

Бланки БСО согласно Постановлению № 359 изготавливаются в типографии или формируются при помощи специальных автоматизированных систем.

Перечень реквизитов предоставляется в двух экземплярах.

Хозяйствующие субъекты (транспортные предприятия, кинотеатры, зоопарки) могут использовать упрощенные формы БСО.

Как учитывать бланки по старой версии 54-ФЗ

Необходимо учитывать БСО, которые изготовлены в типографии. Если они произведены при помощи автоматизированной системы, их учет осуществляется через аппаратно-программные инструменты, а также под наблюдением налогоплательщика.

Чтобы работать с типографскими бланками, необходима специальная книга учета БСО. Ее листы необходимо прошить, пронумеровать, а также заверить у директора и главного бухгалтера фирмы, поставить печать организации.

Руководитель компании и его подчиненный заключают договор. Отныне сотрудник фирмы должен вести БСО и получать денежные средства от клиентов фирмы, которым оказываются услуги. Сотрудник должен заполнять БСО в соответствии с Постановлением № 359.

Прием типографских БСО на предприятие осуществляет специальная комиссия.

БСО всегда хранятся в надежном месте.

Детализация наименования номенклатуры в БСО

Многие задаются вопросом — обязательно ли печатать все наименования товаров (работ/услуг), ведь их может быть очень много.

Ответ — да, абсолютно все наименования товаров и услуг, которые оплачивает клиент, должны быть отражены в бланках строгой отчетности.

Есть лишь одно исключение, когда можно не детализировать все наименования. И так как в России пока нет единой базы и кодификации номенклатуры товаров, работ и услуг. В связи с этим, если, например, вы продаёте подарочные наборы, которые включают большое количество элементов (например, новогодние подарки с широким ассортиментом конфет), то их можно назвать «Набор 1», «Набор 2» и так далее. Однако это может привлечь внимание налоговых инспекторов, которые захотят выяснить, что именно из себя представляют подобные наборы, ведь под видом «набора» можно будет продавать всё что угодно.

Кому можно не использовать бланки и кассовые чеки

БСО — документ, который выдается только, когда вам оказывают услуги. Но предприниматели могут его не оформлять и не использовать иные виды ККТ во время:

  1. ремонта, окраски обуви
  2. осуществления услуг по переноске вещей на вокзалах, аэропортах, морских и речных портах и др.

Также следует запомнить, что 54-ФЗ в старой и в новой версии разрешает некоторым лицам не применять кассовые аппараты, если они занимаются продажей:

  • товаров на ярмарках
  • билетов, газет, журналов
  • мороженого
  • сезонных овощей, фруктов и товаров в автоцистернах

В каких случаях можно заменять кассовый чек на БСО

  • производятся наличные расчеты с населением
  • предоставление услуг
  • деятельность по ЕНВД или ПСН до установлено законом сроков перехода на онлайн-кассы

Когда нельзя заменять кассовый чек на БСО:

  • если клиент — юридическое лицо,
  • если не ведется продажа товаров.

Ознакомьтесь видео, где подробно рассказано в каких случаях нельзя применять БСО

Вывод

Бланк строгой отчетности – прекрасная альтернатива онлайн-ККТ в случаях, когда это разрешено законодательством. Выбор между онлайн-кассы и БСО зависит от специфики конкретного вида бизнеса.

Обратившись в нашу компанию, Вы можете получить полный комплекс необходимых услуг:

  • Электронная подпись для регистрации онлайн кассы.
  • Подключение к ОФД
  • Регистрация онлайн-кассы в ФНС
  • Подключение и сопровождение ЕГАИС
  • Абонентскую поддержку для Онлайн-касс
  • Сдача деклараций по алкоголю и пиву в ФСРАР.

Понравилась статья? Поделись ею в соцсетях.

  • div#comments{max-width:800px;margin:50px auto}div#comments .ct_comment_info{display:none}div#comments .comment{margin-bottom:70px}div#comments .comment .info{width:125px;text-align:center}div#comments .comment .info img{height:60px;width:60px;margin-bottom:5px;border-radius:8px;object-fit:cover}div#comments .comment .info .name{display:block;font-size:20px;font-weight:700}div#comments .comment .info .date{display:block;margin:5px 0;font-size:14px;font-weight:600;color:#999}div#comments .comment .info .date i{margin-right:5px}div#comments .comment .info .star{margin-right:3px;color:#ffa500}div#comments .comment .fields{width:calc(100% — 150px)}div#comments .comment .fields .field{margin-bottom:30px}div#comments .comment .fields .field .label{display:block;margin-bottom:5px;font-weight:700}div#comments .page-numbers.prev{display:none}div#comments .page-numbers{display:inline-block;height:40px;width:40px;line-height:38px;border:1px #ccc solid;border-radius:5px;text-align:center;text-decoration:none;color:#777}div#comments .page-numbers.current{border-color:#018acd;background-color:#018acd;color:#fff}div#comments .page-numbers.next{display:none}div#comments .comment-respond{margin:50px 0}div#comments .comment-respond form{display:flex;justify-content:space-between;flex-wrap:wrap}div#comments .comment-respond form label{display:block;margin-bottom:5px;font-size:14px;font-weight:600;color:#999}div#comments .comment-respond form textarea{width:100%;height:150px;padding:10px;border:1px #ccc solid;border-radius:5px;font-size:14px;resize:none}div#comments .comment-respond form input{width:100%;height:35px;padding:0 10px;border:1px #ccc solid;border-radius:5px;font-size:14px}div#comments .comment-respond form .comment-notes{width:100%;margin-bottom:30px;font-size:14px}div#comments .comment-respond form .comment-form-comment{width:100%;margin-bottom:20px}div#comments .comment-respond form .acf-comment-fields{display:flex;flex-wrap:wrap;justify-content:space-between;width:100%}div#comments .comment-respond form .acf-comment-fields:after{display:none}div#comments .comment-respond form .acf-comment-fields .acf-field{width:calc(50% — 15px);margin:0 0 20px 0}div#comments .comment-respond form .acf-comment-fields .acf-field .star-rating{margin:0;font-size:20px;color:#ffa500}div#comments .comment-respond form .acf-comment-fields .acf-field .clear-button{font-size:10px}div#comments .comment-respond form .comment-form-author{width:calc(50% — 15px)}div#comments .comment-respond form .comment-form-email{width:calc(50% — 15px)}div#comments .comment-respond form .comment-form-url{display:none}div#comments .comment-respond form .form-submit{margin-top:20px}div#comments .comment-respond form .form-submit .submit{height:35px;width:220px;border:none;border-radius:5px;background-color:#018acd;font-size:12px;font-weight:600;text-transform:uppercase;color:#fff}

    Обязательна ли касса для ИП

    На вопрос обязательна ли касса для ИП ответит федеральный закон №54 о применении контрольно-кассовой техники на территории Российской Федерации и Федеральный Закон №422 о проведении эксперимента по самозанятым. Рассмотрим вопрос подробнее и выясним, обязательно ли иметь кассу ИП. Онлайн-кассы для ИП со скидкой Большой выбор касс для ИП по ценам производителя с официальной гарантией. Приобрести устройство в нашем магазине стало…

    781 Узнать больше

    КриптоПро — что это и зачем? База знаний

    КриптоПро (КриптоПро CSP – cryptography service provider) – это криптопровайдер для программ подписи и шифрования, без которых подписание документов электронной подписью не возможно. Компания КриптоПро занимается разработкой софта информационной защиты на основе СКЗИ (криптографических технологий). Программа КриптоПро понадобится вам для работы с ЭЦП. Что такое криптопровайдер? Это специальный модуль, устанавливаемый на ПК, позволяющий защищать информацию от прочтения и изменения третьими…

    992 Узнать больше

    Кассовый аппарат на патенте в 2020 году

    Кассовый аппарат на патенте используют согласно 54 Федеральному закону. Но некоторые категории предпринимателей получили отсрочку до 2021 года и могут не устанавливать онлайн-кассу в 2020 году. Разберемся подробнее, кому требуется ККТ уже сейчас, а кто может применять ее позже на законных основаниях. Также расскажем о том, какой нужен аппарат для патента, каким критериям он должен соответствовать, рассмотрим основные штрафы при…

    862 Узнать больше

    Онлайн касса для магазина одежды

    Онлайн касса для магазина одежды должна соответствовать требованиям ФЗ-54 и требованиям к маркировке изделий легкой промышленности. Их используют ИП и ООО, независимо от системы налогообложения. При выборе онлайн кассы важно учитывать ряд особенностей, характерных для данной отрасли. Автоматизация магазина одежды — способ повышения качества обслуживания и увеличения прибыли. Она важна не только для крупных торговых сетей, но и для небольшой…

    628 Узнать больше

    Итоги

    Со вступлением в силу закона № 290-ФЗ происходит постепенное вливание в обращение электронных БСО. По новым правилам БСО и кассовые чеки имеют одинаковый набор обязательных реквизитов, а кассовые аппараты и автоматизированные системы формирования БСО должны проходить регистрацию в ФНС.

    Соответственно, по замыслу законодателей, и учет БСО должен быть электронным, с направлением клиенту электронного БСО, с формированием соответствующих отчетных файлов для ФНС и с электронной передачей этих данных в налоговую.

    Однако состояние дел на сегодняшний день и порядок практической работы со многими видами БСО демонстрирует, что:

    • совсем отказаться от бумажной формы бланков может быть достаточно проблематично;
    • нет ясности в том, как АС для БСО должны превратиться в ККТ для БСО и как будет осуществляться с их помощью требуемый учет отдельных операций (например, реализация БСО через посредников). При этом уже можно сделать вывод, что существовавшие ранее АС для БСО требованиям закона № 290-ФЗ практически не соответствуют.

    Исходя из таких выводов, можно предполагать, что порядок работы с электронными БСО и АС для БСО еще будет дополнительно нормироваться и разъясняться. А материально-техническая база АС для БСО будет обновляться и приводиться в соответствие с требованиями обновленных законов.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *